Kazalo:
Podjetja za mobilne komunikacije lahko kupijo stalne zemljiške služnosti za postavitev celičnih radijskih stolpov repetitorjev. Ker stalno služnost zagotavlja podjetjem s trajnimi lastninskimi pravicami, Notranja davčna služba obravnava prodajo večnih služnosti kot prodajo nepremičnin. Za lastnika zemljišča ima ta obravnava pomembne davčne ugodnosti.
Pravila kot prodaja
Ko prodate služnost, ki omejuje kupčeve lastninske pravice na določeno obdobje, IRS transakcijo obravnava kot najemno pogodbo. Za najemnine, ki jih prejmete, veljajo višje običajne stopnje davka na dohodek. Vendar, če prodajate stalno služnost, je trajnost pravic kupca na zemljišču razlog za davčno obravnavo kot prodajo nepremičnine in ne kot zakup. Ker je prodaja nepremičnin podvržena pravilom o kapitalskih dobičkih, lahko prodaja nepretrganega služnostnega roka prihrani znaten znesek davka na dohodek zaradi nižjih davčnih stopenj na dolgoročne kapitalske dobičke.
Dodelitev osnov premoženja
Kot v primeru prodaje katerega koli kapitalskega sredstva, morate najprej ugotoviti, kakšna je vaša davčna osnova na zemljišču, na katerem je bila služnost prodana. Vendar pa davčne osnove ne morete uporabiti za celotno premoženje; namesto tega morate dodeliti samo tisti del zemljišča, ki je predmet trajne služnosti. Recimo, na primer, da pridobite 10 hektarjev zemlje za osnovni strošek 1 milijon dolarjev. Če je samo eden od teh hektarjev podvržen služnosti, dodelite 10 odstotkov (100.000 dolarjev) vaše skupne davčne osnove enemu akru, saj predstavlja 10 odstotkov 10 hektarjev.
Izračun obdavčljivega dobička
Ko dodelite svojo davčno osnovo, izračunajte svoj kapitalski dobiček kot ceno, ki jo dobite za večno služnost, zmanjšano za davčno osnovo. Na primer, če vam mobilno podjetje ponudi 5 milijonov dolarjev v zameno za večno služnost, boste poročali o kapitalskem dobičku v višini 4,9 milijona dolarjev. Če ste v času prodaje služnosti imeli v lasti več kot eno leto, lahko prijavite 4,9 milijona dolarjev kot dolgoročni kapitalski dobiček na seznamu D in izkoristite nižje davčne stopnje. Če pa ste zemljišče v lasti eno leto ali manj, morate transakcijo prijaviti kot kratkoročni kapitalski dobiček, za katerega veljajo običajne stopnje davka na dohodek.
1031 Zamenjava zamenjave
Prodaja nepretrganega služnostnega služenja vam daje priložnost, da odložite nastali obdavčljivi dobiček z vstopom v podoben menjalni posel. Temeljna zahteva pravil za izmenjavo podobnih vrst je, da ste službo prodali v podoben del premoženja. Vendar pa morate identificirati podobne nepremičnine v 45 dneh od prodaje stalne služnosti. Poleg tega mora biti nakup vaše nepremičninske nepremičnine popoln v 180 dneh od prodaje služnosti ali roka za predložitev vaše naslednje davčne napovedi, kar je prej. Če se odločite za nakup podobne nepremičnine, je vaša osnova v novi lasti enaka osnovi, ki jo imate v služnosti. Zato ne priznavate obdavčljivega dobička, dokler ne prodate podobne nepremičnine.