Kazalo:
Odložene terjatve in obveznosti za davek so neposredni rezultat odloženih davkov, ki temeljijo na začasnih razlikah v izkazanih prihodkih ali odhodkih med računovodskimi knjigami in davčnimi napovedmi. Z drugimi besedami, vsaka razlika v davčni osnovi računovodskega dohodka in obdavčljivega dohodka povzroči davčno razliko med obračunanim davkom od dohodka za računovodske knjige in davkom na dohodek, ki se obračuna za davčne napovedi. Odloženi davki so lahko odloženi za odhodek za davek ali davek, ki ustvari odložene terjatve ali obveznosti za davek v bilanci stanja.
Knjigovodske knjige
Za evidentiranje prihodkov in odhodkov v računovodskih knjigah morajo podjetja upoštevati splošno sprejeta računovodska načela ali GAAP, ki temeljijo na nastanku poslovnega dogodka. Pod GAAP-ji podjetja zabeležijo prihodke, ko so unovčljivi in zasluženi, čeprav denarna sredstva niso bila prejeta. Podobno podjetja zabeležijo stroške, ki se pojavijo, čeprav denarna sredstva niso bila plačana. Zaradi tega podjetja izračunavajo davčno osnovo in poročajo davčne odhodke v računovodskih knjigah na podlagi računovodskih prihodkov, ki izhajajo iz prihodkov in odhodkov, evidentiranih po GAAP.
Vrnitev davkov
Računovodski dohodek po GAAP-u se včasih ne more uskladiti z obdavčljivimi prihodki, davčno osnovo za izračun davka od dohodka, ki ga zahtevajo davčne kode.V skladu z davčnimi kodami, ki temeljijo na denarnih sredstvih, podjetja evidentirajo prihodke in odhodke le, če so prejeli ali plačali denar, ne glede na to, ali so bili prihodki zasluženi ali so nastali stroški. Posledično, če se znesek računovodskega dohodka, ki temelji na GAAP, razlikuje od zneska obdavčljivega dohodka, ki temelji na davčnih številkah, bi bil obračunan odhodek za davek od dobička za računovodske knjige drugačen od davka od dohodka, ki ga je treba plačati za davčne napovedi, kar ustvarja odlog davka.
Odložene terjatve za davek
Kadar je odhodek za davek od dohodka manjši od davka od dohodka, ki je posledica odtegljaja vseh računovodskih odhodkov, se nekateri odhodki za davek od dohodka odložijo na prihodnost. Večji davek na dohodek na davčne napovedi ustvari odloženo terjatev za davek, ki jo lahko podjetja uporabijo za plačilo odloženega davka na dohodek v prihodnosti. Odložene terjatve za davek se lahko prikažejo kot kratkoročna sredstva, če se v naslednjem letu uskladi začasna razlika med računovodskimi in obdavčljivimi prihodki.
Odložene obveznosti za davek
Kadar je odhodek za davek od dobička višji od davka na dohodek, ki ga je treba plačati zaradi nepriznavanja morebitnih prihodkov iz davkov, ki se ne nanašajo na prihodke, se nekateri plačljivi prihodki odložijo v prihodnost. Manjši davek na dohodek na davčne napovedi ustvari odloženo obveznost za davek, ki jo morajo podjetja izpolniti s plačilom odloženega davka na dohodek v prihodnosti. Odložene obveznosti se lahko prikažejo kot kratkoročne obveznosti, če se v naslednjem letu uskladi začasna razlika med računovodskimi in obdavčljivimi prihodki.