Kazalo:
Kadar družba delno ali v celoti likvidira svoje premoženje, lahko družba izda delničarjem likvidacijske razdelitve, znane tudi kot likvidacijske dividende. Družba lahko izplača razdelitve v likvidacijo, denarne likvidacijske dividende ali oboje. Notranja davčna služba od prejemnika denarne likvidacije zahteva, da zabeleži znesek, ki ga prejme na liniji 8 obrazca 1099-DIV. Da bi davčna služba za davek ocenila, da je razdelitev denarne likvidacije kot obdavčljiva za prejemnika, mora prejeti znesek presegati osnovo davčnega zavezanca v zalogah družbe.
Osnova
Na splošno je delnica delničarja enaka znesku, ki ga plača za nakup delnic v družbi, vključno s provizijami in pripadajočimi honorarji. Če oseba prevzame lastništvo nad delnicami prek sredstev, ki niso nakup, IRS zagotavlja smernice za določanje posameznikove osnove v zalogi v publikaciji IRS 550. Če na primer davčni zavezanec prejme zalogo kot rezultat dedovanja, IRS običajno zahteva, da prejemnik prevzame pošteno tržno vrednost zalog v času smrti pokojnika kot osnovo v zalogi. Če pa oseba na drugi strani prejme zalogo kot plačilo za storitve, IRS od njega zahteva, da uveljavlja pošteno tržno vrednost zalog kot dohodek in prevzame zahtevani znesek kot osnovo v zalogi.
Dobički proti izgubam
Družba lahko izplača likvidacijo gotovine v enem ali več obrokih. Če skupni znesek, ki ga je prejel delničar, presega osnovo davkoplačevalca v zalogah družbe, zabeleži kapitalski dobiček na svojih zveznih davkih. Če oseba prejme izplačila za likvidacijo denarja, ki je enaka vsoti, ki je manjša od njegove osnove v delnicah družbe, zabeleži kapitalsko izgubo.
Kratkoročno ali dolgoročno
Dolžina, ki jo ima davčni zavezanec v lasti delnic, ki jih je izdala likvidacijska družba, določa, ali evidentira svoj kapitalski dobiček ali izgubo kot kratkoročno ali dolgoročno na svojih zveznih davkih. Lastniško obdobje osebe se začne dan po tem, ko pridobi delnice v družbi in se konča dan po prejemu plačila ali dokončni likvidaciji delnice. Če davčni zavezanec ima zalogo eno leto ali manj, IRS meni, da je njegov kapitalski dobiček ali izguba kratkoročen. Če imetniška doba osebe presega eno leto, IRS svoj kapitalski dobiček ali izgubo obravnava kot dolgoročno.
Več pridobitev
Če je davčni zavezanec kupil delnice v družbi v več ločenih transakcijah in se družba odloči, da bo v celoti likvidirala svoje premoženje, IRS od delničarja zahteva, da razporedi vse izplačila za likvidacijo denarnih sredstev na vsak od različnih deležev delnic, ki jih ima. Z drugimi besedami, davčni zavezanec mora število delnic, ki jih je kupil v vsaki transakciji, razdeliti s skupnim številom delnic, ki jih ima v lasti, da določi znesek njegovega kapitalskega dobička ali izgube. Če se družba odloči, da namesto tega le delno likvidira svoja sredstva, IRS od istega delničarja zahteva, da znesek, ki ga prejme, uporabi za porazdelitev denarne likvidacije samo za nabor delnic, ki jih želi unovčiti v zameno za distribucijo.