Kazalo:
Za namene ameriškega zveznega davka na dohodek mora navadna družba ali korporacija iz podpoglavja C opredeliti svojo splošno računovodsko metodo na obrazcu 1120, seznam K, vrstica 1, bodisi v obliki denarnih sredstev, nastalih poslovnih dogodkov ali drugih. Na splošno lahko družba uporabi katero koli metodo obračunavanja, ki je podprta z osnovnimi knjigami in evidencami, ki dosledno odražajo obdavčljivi dohodek (oddelek 446).
Denarna metoda
Večina malih davčnih zavezancev uporablja metodo prejemkov in izdatkov. Ta metoda zahteva priznavanje prihodkov, ko družbe prejmejo plačilo ali ko so sredstva namenjena njihovi uporabi. Terjatve za odbitke po denarni metodi se lahko pojavijo le, kadar zavezanci za davek dejansko opravijo plačilo pred koncem leta in samo, če plačilo ne ustvari sredstva z dobo koristnosti, ki traja dlje kot 12 mesecev.
Metoda nastanka poslovnih dogodkov
Vse korporacije s povprečnimi letnimi bruto prejemki, ki presegajo 5 milijonov dolarjev, morajo uporabiti metodo nastanka poslovnega dogodka. Ta metoda na splošno zahteva pripoznanje prihodkov po zaključku aktivnosti dohodka in omogoča zmanjšanje stroškov ob nastanku obveznosti. Upoštevajte, da lahko zapletene določbe v davčnem zakoniku veljajo za primere, ko družbe prejmejo plačila pred zaključkom dejavnosti dohodka ali izplačijo pred dejanskimi obveznostmi.
Druge metode
Davčna številka omogoča družbam, da uporabljajo kombinacijo denarnih, obračunskih ali drugih računovodskih metod, ki jasno izražajo obdavčljivi dohodek dosledno iz leta v leto. Metoda mora doseči tudi ustrezno usklajevanje s tem povezanih postavk prihodkov in odhodkov. Davčni zavezanec na primer ne more uporabiti denarne metode za določanje dohodka in metodo nastanka poslovnega dogodka za določanje stroškov ali obratno.
Metode posebnih postavk
Ne glede na metodo obračunavanja, ki jo uporablja družba, mora upoštevati tudi zapletene računovodske predpise za posebne postavke, kot so nakupi in prodaje zalog, dolgoročne pogodbe, obročna prodaja, amortizacija osnovnih sredstev in kmetijske poslovne dejavnosti. Lahko se posvetujete s svojim davčnim odvetnikom ali pooblaščenim revizorjem glede specifičnih vprašanj o teh in drugih zelo odmevnih temah.
Sprememba metod
Korporacija izbere svoje računovodske metode ob vložitvi začetne zvezne davčne napovedi. Da bi lahko naknadno spremenili metode obračunavanja za vsako prihodnje leto, mora družba vložiti obrazec 3115, da pridobi soglasje od Službe za notranje prihodke. Poleg tega morajo zavezanci za davek od dohodkov pravnih oseb običajno upoštevati posebne časovne prilagoditve v skladu z oddelkom 481 (a) IRC, da bi se izognili podvajanju ali opustitvi postavk prihodkov ali odhodkov.