Kazalo:
- Računovodski sistem z dvojnim vstopom
- Denarni pritok in odlivi
- Obračunsko računovodstvo
- Sredstva za financiranje
Bilanca stanja je finančni izkaz, ki podrobno navaja finančne pozicije družbe na določen datum, običajno konec poslovnega četrtletja ali leta. Oblikovana je tako, da so sredstva družbe v enem delu, usklajena z obveznostmi in lastniškim kapitalom v drugi. Celotna sredstva so vedno enaka skupnim obveznostim in lastniškemu kapitalu. Prav tako se sredstva in obveznosti razčlenjujejo na kratkoročne in dolgoročne, pri čemer so sredstva in obveznosti prikazani v naraščajočem vrstnem redu likvidnosti.
Računovodski sistem z dvojnim vstopom
Glavni razlog za bilanco stanja je računovodski sistem z dvojnim vpisom, ki se je razvil več sto let s preprostimi računi T, ki so se uporabljali v srednjeveški Italiji. Za vsak vnos se izvede bilančni vnos, ki ohranja ravnotežje. Osnova za ta sistem je, da so sredstva prikazana po njihovi nabavni vrednosti - ceni, za katero so bila kupljena - kar pomeni, da se povečanja tržne vrednosti ne odražajo v bilanci stanja. Poleg finančnih aktivnosti vplivajo na dobiček ali izgubo tudi lastniški kapital, dobički in izgube pa se uravnavajo s povečanji ali zmanjšanji sredstev in obveznosti, ki so jih ustvarili.
Denarni pritok in odlivi
Razumevanje narave denarnih pritokov in odlivov pomaga razjasniti nenehno uravnoteženo naravo bilance stanja. Povečanje sredstev pomeni odliv denarnih sredstev. Na primer, če se inventar poveča, je to zato, ker se za nakup inventarja opravijo denarni izdatki. Povečanje zalog se izravna z zmanjšanjem denarnih sredstev. Zaloge in denarna sredstva so sredstva, tako da se oba izločita, ne da bi vplivala na stanje z obveznostmi in kapitalom. Podobno povečanje obveznosti odraža priliv denarja. Dolg je na primer obveznost. Če beležimo nov dolg v bilanco stanja, to odraža ustrezno povečanje izposojenega denarja. V tem primeru sredstva (denarna sredstva) povečajo isti znesek kot obveznosti (dolg).
Obračunsko računovodstvo
Čisti dobiček, ki odraža prihodke, zmanjšane za odhodke, teče skozi del bilance stanja delniškega kapitala. V sodobnem računovodstvu se prihodki in odhodki pogosto pripoznajo, ko so merljivi in se transakcija zgodi, v nasprotju z izkupičkom gotovine. To je osnova za obračunski sistem. Če podjetje ve, da bo v enem mesecu plačalo 10 evrov, lahko danes beleži obračunane stroške v višini 10 evrov in tudi vračunano obveznost v višini 10 evrov. Stroški segajo do nižjih neto plač in s tem do lastniškega kapitala. To se izravna s povečanjem obveznosti. Ohranjena je bilanca glede na bilančno vsoto.
Sredstva za financiranje
Pomislite na podjetje na dan njegove ustanovitve. Prva knjižna knjižba bi bila izdaja kapitala. Predpostavimo, da je izdanih 100 $. Tudi predpostavimo, da banka podjetju podeli kreditno linijo v višini 100 $. Posledica tega je 200 dolarjev obveznosti in lastniškega kapitala - 100 dolarjev dolga in 100 dolarjev lastniškega kapitala. Izravnava s tem je 200 $ v gotovini, ki se ustvari s temi dejavnostmi financiranja. Denar je sredstvo. To je poenostavljen primer, toda rast sredstev in kapitalskih skladov ter ustrezna knjiženja v dnevnik.