Smernice za amortizacijo IRS za likovno umetnost

Podjetja pogosto vlagajo v umetnost na enak način kot drugi elementi oblikovanja. V profesionalnem okolju lahko prikazi likovne umetnosti v preddverju ali pisarniških hodnikih navdušijo naročnike. V vrhunskih hotelih, letoviščih in zdraviliščih so slike in kiparstvo del luksuznega vzdušja, ki ga pričakujejo gostje. V obeh primerih se umetnost uporablja v podjetju z namenom, da bo prispevalo k spodnji vrstici. Vendar pa za razliko od večine drugih sredstev, ki se uporabljajo v dejavnostih, ki ustvarjajo dohodek, likovna umetnost skoraj nikoli ne amortizira.

Podjetja pogosto zbirajo in prikazujejo umetnost, da bi navdušila stranke.

Umetnost po pravilih IRS ni amortizirana

Da bi se sredstva amortizirala na podlagi osnovnih smernic notranje davčne službe, morajo sredstva izpolnjevati štiri splošne zahteve. Za večino umetniških del, ki se uporabljajo v podjetju, tri od teh niso sporne: prvič, lastnina mora biti v lasti davčnega zavezanca. Drugič, premoženje se mora uporabiti za ustvarjanje dohodka. Tretjič, pričakovati je, da bo lastnina trajala več kot eno leto. Če se ne izpolni četrta zahteva, je skoraj vse umetnosti, ki se uporabljajo v podjetju, ne amortizirajoče: lastnina mora imeti "določljivo življenjsko dobo". V skladu s tem je IRS v odločbi o prihodkih 68-232 potrdila, da se za likovno umetnost ne šteje amortizirati.

Določljiva uporabna življenjska zahteva

"Življenjska doba" pomeni, da mora nepremičnina sčasoma izgubiti svojo vrednost za poslovanje - na primer, zaradi obrabe. Umetnost ponavadi ne izpolnjuje te zahteve, ker čeprav je podvržena fizičnemu razpadu skozi čas, to ne vpliva nujno na njegovo denarno vrednost. Da mora biti življenjska doba "določljiva", pomeni, da mora biti izguba vrednosti v daljšem časovnem obdobju nekoliko predvidljiva - davčni zavezanec mora biti sposoben vnaprej in v razumnem roku ugotoviti, kako dolgo bo lahko uporabil sredstvo za ustvarjanje dohodka. Umetnost, ki se v poslovanju uporablja redko, če sploh kdaj, izpolnjuje katero koli komponento te četrte zahteve.

Izjema za davčno sodišče

Zelo redko in v zelo specifičnih okoliščinah je ameriško davčno sodišče razsodilo položaj IRS. V vsakem od teh primerov zadevna umetnost ni bila slika ali skulptura, prikazana v pisarni. Namesto tega so bili v teh primerih vključeni profesionalni glasbeniki, ki so uporabljali antične instrumente - zelo dragocene in se jih je štelo za umetnost same po sebi - v svojih izvedbah. Predvajanje teh instrumentov je podvrženo višji stopnji obrabe, kot zgolj prikazovanje. Za večino davkoplačevalcev, ki imajo v lasti umetnike, ta ozka izjema ne bo veljala. Tudi za tiste, ki bi se uvrstili v izjemo, je priporočljiva previdnost; prevzemanje amortizacije takšne nepremičnine lahko davkoplačevalce podvrgne intenzivnejšemu nadzoru IRS.

Inventar galerije

V nasprotnem primeru sredstev, ki se amortizirajo, ni mogoče amortizirati, če gre za vaš inventar in ne za vaše podjetje. Če na primer upravljate avtomobilski zastopnik, avtomobilov v vašem inventarju ni mogoče amortizirati. Iz istega razloga je umetnost, ki je bila prodana strankam, zaloga, ki se ne amortizira.

Umetnost za osebni užitek

Umetnost, ki jo imate za svoje osebno uživanje, v nasprotju z uporabo v dejavnosti, ki ustvarja dohodek, ni amortizirana. Pravila IRS dovoljujejo amortizacijo le za sredstva, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka.