Računovodska obravnava provizij za bančno garancijo

Banke in druge finančne institucije pogosto delujejo kot poroki za posojila - se strinjajo, da bodo odplačali dolg posojilojemalca, če ta ne izpolni obveznosti. Banka tega ne počne samo zato, da bi bila prijazna. Za zagotavljanje garancije zaračunava pristojbino. Takšne pristojbine morajo biti knjižene v bančnih knjigah, ko so zbrane. Če se bo banka poravnala, bo morala poravnati jamstvo, ki ga je treba upoštevati tudi. In če posojilojemalec vrne posojilo, kot je bilo obljubljeno, pristojbine postanejo prihodek za banko.

Obresti, ki se zaračunajo za zagotavljanje jamstva za posojila, pogosto postanejo prihodek za banko. Kredit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Pristojbine Na začetku nezaračunani prihodki

Stroški bančne garancije so stroški storitev, ki jih banke prejmejo od stranke finančne transakcije, kot so posojilodajalec ali posojilojemalec. V zameno za provizijo banka jamči za plačila ene stranke drugi stranki v določenem roku. Stroški bančnih garancij so prikazani kot nezaračunani prihodki, ko so zbrani, ker niso v celoti zasluženi, dokler banka ne izpolni svoje obveznosti. Banke priznavajo honorarje kot prihodek postopoma, s časom v garancijskem obdobju.

Pogojna odgovornost

Banka, ki ponuja garancijo, ima pogojno obveznost, ki je odvisna od tega, ali so plačila izvršena, kot je bilo dogovorjeno. Ta pogojna obveznost se pripozna in evidentira v bilanci stanja, če je verjetnost nastanka prihodnjega dogodka za potrditev verjetnosti obveznosti in če je mogoče znesek izgube iz unovčitve pogojne obveznosti razumno oceniti. Pri evidentiranju pogojne obveznosti v zvezi s provizijami za bančne garancije banke v izkaz poslovnega izida evidentirajo tudi vnaprej vračunane stroške v enakem znesku potencialne izgube iz pogojne obveznosti.

Dejanska odgovornost

Pogojna obveznost postane dejanska obveznost, ki jo ima banka na začetku plačila kot zajamčena. Po izpolnitvi plačilne obveznosti banka prekliče predhodno evidentirano pogojno obveznost in evidentira gotovinsko plačilo v bilanci stanja. Z uresničitvijo pogojne obveznosti kot dejanske obveznosti banka učinkovito pripozna stroške ali izgubo v zvezi s provizijami za bančno garancijo.

Odstranjevanje odgovornosti

Pogojna obveznost se sčasoma umakne iz bilance stanja, če banka v času, ko zagotovi plačilno jamstvo, ne izvede nobenih plačil. Takrat se provizije za bančno garancijo v celoti pripoznajo kot prihodek banke, dobiček pa se prikaže v izkazu poslovnega izida. Zaradi odprave pogojne obveznosti dobiček prekine predhodno obračunane odhodke pri določanju pogojne obveznosti in ne prispeva k čistemu dobičku banke.