Kazalo:
Izraz »načrtovanje davka od dohodkov pravnih oseb« zajema strateško strukturiranje poslovanja z namenom zmanjševanja davčnih obveznosti. Dejavnosti pri davčnem načrtovanju podjetij se na splošno skušajo izogniti zakonitim sprožitvi davčnih stroškov, namesto da bi se nezakonito izognili obstoječi obveznosti plačevanja davkov. Davčno načrtovanje predstavlja v prihodnost usmerjeno dejavnost, za razliko od izpolnjevanja davčnih obveznosti ali poročanja, ki se odraža na dogodkih, ki so se že zgodili. Korporacije običajno zaposlujejo pooblaščene računovodje ali davčne odvetnike za tehnično svetovanje na tem zapletenem področju.
Entiteta
Davčni načrtovalci razumejo, da je zdravljenje odvisno od vrste podjetja, ki posluje. V Združenih državah Amerike morajo redni podjetniki plačati zvezni davek na dohodek na letni dohodek, ob nadaljnji porazdelitvi teh zaslužkov pa morajo posamezni delničarji, ki prejmejo dividende, plačati tudi davek. Nekatere družbe (običajno tiste, ki ne ponujajo delnic na javni menjavi) se lahko izognejo podvajanju ravni obdavčitve z organiziranjem družb S ali družb z omejeno odgovornostjo. Notranja davčna služba obravnava te posebne korporacije, podobne partnerstvom (oddelki 701-777 IRC) v tem, da obdavčitev letnega dohodka velja samo za delničarja, ne pa za raven podjetja.
Sodna pristojnost
Temeljni vidik načrtovanja davka od dohodkov pravnih oseb vključuje določanje, katere posamezne države, države in mesta imajo pooblastilo za uvedbo davka na dejavnosti podjetij. Vsaka suverena vlada ohranja različna pravila za uvedbo davka, kar pomeni, da lahko arbitraža glede pristojnosti ustvari razlike v davčnih stroških. Na primer, družba se lahko odloči, da bo ustanovila operacije v Nevadi ali Švici namesto v Kaliforniji oziroma Nemčiji, in sicer zaradi verjetnih prihrankov pri dohodnini. Nasprotno pa bi lahko tekoči poslovni dogodki, kot je ustvarjanje prihodkov od nove stranke, ki se nahaja na napačni strani meje pristojnosti, sprožili dodatne obveznosti za davek od dobička pravnih oseb.
Časovna razporeditev
Možnosti za načrtovanje davka od dohodkov pravnih oseb pogosto nastanejo zaradi določitve ustreznega časa za pripoznanje postavke prihodkov ali odhodkov. Odlog pripoznanja prihodkov v prihodnjem obdobju ali pospešitev odtegljajev odhodkov v tekoče obdobje ima za posledico pozitivne denarne tokove in prihranke zaradi časovne vrednosti denarja. Strateško izkoriščanje neskladnosti v pravilih za knjigovodsko knjigovodstvo in obračunavanje davkov lahko pomaga ustvariti časovne razlike, ki ustvarjajo davčne ugodnosti. Primeri časovnih razlik, ki jih davkoplačevalci uporabljajo za ameriške korporacije, vključujejo odlog obdavčitve dohodka, ki ga zaslužijo tuje podružnice, in pospešeno zmanjšanje amortizacije za kvalificirana osnovna sredstva (člen 168 IRC).
Lastnosti
Davčni atributi pomenijo ugodne značilnosti davčnega položaja družbe, ki ga načrtovalci lahko uporabijo za pobotanje davčnih obveznosti. Združeni ameriški zvezni atributi davka na dohodek vključujejo neto izgube iz poslovanja, kredite za raziskave in razvoj ter tuje davčne kredite. IRS omogoča podjetjem, da uveljavijo zahtevek za te atribute v tekočem letu in jih prenesejo v prihodnja leta, da bi povečali korist. Načrtovanje okoli atributov se običajno nanaša na ustvarjanje dodatnih zahtevkov (na primer z analizo, katere dejavnosti ustrezajo opredelitvi raziskav in razvoja (oddelek 41 IRC) ali določanje, kdaj je treba uporabiti posebne vrste in količine atributov.